Form 5472: l'obbligo IRS di ogni anno per la LLC con un socio italiano
Se la tua LLC ha un solo socio e il socio vive fuori dagli Stati Uniti, ogni anno va presentato all'IRS il Form 5472, allegato a un Form 1120 compilato solo in parte. Si invia per fax o per posta entro il 15 aprile, o entro il 15 ottobre con la proroga. Chi non lo presenta rischia una sanzione di 25.000 dollari.
Chi deve presentarlo
Il Form 5472 riguarda la LLC americana con un solo socio, quando il socio è una persona o una società estera. È il caso tipico dell'italiano che apre una LLC nel Delaware a proprio nome. L'IRS la chiama "foreign-owned U.S. disregarded entity". Ai fini delle imposte è trasparente, cioè conta come se fosse il socio stesso. Dagli anni d'imposta iniziati dal 1° gennaio 2017, però, l'IRS la tratta come una società per un solo scopo: dichiarare le operazioni con il socio e con le altre parti collegate.
Il discorso cambia per:
- la LLC con due o più soci, che per l'IRS è di regola una partnership e presenta altri moduli;
- la LLC che ha scelto di essere tassata come corporation, che presenta un Form 1120 completo.
Cosa si dichiara
Il modulo descrive le operazioni avvenute durante l'anno tra la LLC e il socio, o le altre parti collegate. Per una LLC con socio estero contano anche:
- il denaro versato nella LLC, compreso quello usato per pagare i costi di apertura;
- il denaro prelevato dalla LLC;
- i prestiti fatti o ricevuti e i relativi interessi;
- i pagamenti per servizi e gli altri importi pagati o ricevuti.
Si compila un Form 5472 per ogni parte collegata. Con un solo socio, di solito, ne basta uno.
Del socio si indicano nome, indirizzo e Paese. Se ha un numero fiscale americano (ITIN), si scrive quello. Se non ce l'ha, la LLC gli assegna un "reference ID number", un codice di massimo 50 lettere e cifre, senza spazi, che la LLC sceglie da sé e poi usa uguale ogni anno. Non va chiesto all'IRS. Va indicato anche il numero fiscale estero del socio, che per un italiano è il codice fiscale.
Il Form 1120 "pro forma"
Il Form 5472 va allegato a un Form 1120, la dichiarazione delle società americane, compilato solo in minima parte. In cima al primo foglio si scrive "Foreign-owned U.S. DE" e si compilano soltanto nome e indirizzo della LLC e le caselle B (il numero EIN) ed E.
Per questo la LLC deve avere un EIN. Chi non risiede negli Stati Uniti non può chiederlo online. Lo ottiene per telefono al numero internazionale dell'IRS, 267-941-1099, dal lunedì al venerdì dalle 6 alle 23 ora della costa est, oppure per fax o per posta con il Form SS-4, indicando che serve per il Form 5472.
Le scadenze
Per chi vive in Italia l'anno d'imposta della LLC è l'anno solare. Il modulo scade insieme al Form 1120, il 15° giorno del quarto mese dopo la fine dell'anno: il 15 aprile. Se quel giorno è sabato, domenica o festivo, si va al primo giorno lavorativo.
| Anno d'imposta | Scadenza | Con la proroga |
|---|---|---|
| 2025 | 15 aprile 2026 | 15 ottobre 2026 |
| 2026 | 15 aprile 2027 | 15 ottobre 2027 |
La proroga è di 6 mesi. Si chiede con il Form 7004, da inviare entro la scadenza normale allo stesso fax o indirizzo del Form 5472, con la scritta "Foreign-owned U.S. DE" in cima. Se per il 2025 hai chiesto la proroga, il termine è giovedì 15 ottobre 2026.
Come si invia
Il Form 5472 non si può presentare online. Il Form 1120 pro forma, con il Form 5472 allegato, si manda:
- per fax al numero 855-887-7737, con una risoluzione di almeno 300 DPI;
- oppure per posta a: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201, Stati Uniti.
L'IRS avverte di non usare gli indirizzi delle istruzioni generali del Form 1120. Conserva la ricevuta del fax o della spedizione.
Le sanzioni
- Chi non presenta il Form 5472, o non tiene la documentazione richiesta, rischia una sanzione di 25.000 dollari. Un modulo presentato ma sostanzialmente incompleto vale come non presentato.
- Se il problema continua per più di 90 giorni dopo l'avviso dell'IRS, si aggiungono altri 25.000 dollari per ogni periodo di 30 giorni, o parte di esso, e per ogni parte collegata.
La LLC deve anche conservare libri e documenti sufficienti a dimostrare che le operazioni dichiarate sono corrette.
Domande frequenti
La LLC non ha fatturato nulla: devo presentarlo lo stesso?
Quasi sempre sì, perché l'obbligo nasce dalle operazioni con il socio e il fatturato non conta. Se nell'anno hai versato denaro nella LLC, anche solo per pagare i costi di apertura, o ne hai prelevato, il modulo va presentato. Non è dovuto solo se in tutto l'anno non c'è stata nessuna operazione di questo tipo.
Serve un ITIN per compilarlo?
No. Se il socio non ha un numero fiscale americano, la LLC usa il reference ID number e il codice fiscale italiano. L'ITIN serve in altri casi.
Posso presentarlo da solo?
Sì, nessuna norma impone un professionista. Molti però si affidano a un preparatore americano, perché un modulo incompleto conta come non presentato e la sanzione è la stessa.
Il Form 5472 sostituisce le tasse in Italia?
No. È una dichiarazione informativa per l'IRS e non riguarda le imposte che il socio paga in Italia. Ne parliamo nell'articolo sull'esterovestizione; per il tuo caso c'è la consulenza.
Fonti
- IRS, istruzioni del Form 5472 (revisione di dicembre 2024)
- IRS, istruzioni del Form 1120
- IRS, istruzioni del Form 7004
- IRS, istruzioni del Form SS-4
- Treasury Decision 9796, Internal Revenue Bulletin 2017-03
A cura di Burning TAX, il servizio di consulenza di Attitude LLC (Delaware State File Number 4976880), che dal 2021 ha aperto oltre 400 LLC per i suoi clienti. Le informazioni sono aggiornate alla data indicata sopra e non sostituiscono il parere di un commercialista o di un avvocato abilitato in Italia.
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